являются ли бонусы доходом

Являются ли бонусы доходом

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Сотрудникам начисляются бонусы на депозитную карту организации для проката на аттракционах. Бонусы начисляются сотрудникам ежемесячно и установлены внутренними распорядительными документами организации.
Облагаются ли данные бонусы НДФЛ, страховыми взносами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доход сотрудников в натуральном виде в виде бонусов (права на услуги аттракционов) подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Обоснование вывода:
Как следует из вопроса, бонусы начисляются сотрудникам ежемесячно и установлены внутренними распорядительными документами организации, то есть являются составной частью системы оплаты труда, которая выплачивается в натуральной форме.

НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Для целей гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (п. 1 ст. 41 НК РФ).
На основании п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
— оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг;
— полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
Соответственно, при перечислении организацией-работодателем бонусов на депозитную карту у сотрудников образуется доход в натуральной форме в виде оплаты права на получение услуг в организации, начислившей эти бонусы. По мнению Минфина, налоговая база по НДФЛ при этом определяется как стоимость услуг, право на получение которых появляется у владельца карты (п. 1 ст. 211 НК РФ). Значит, для определения размера дохода, подлежащего налогообложению, должен использоваться денежный эквивалент бонусов, то есть стоимость услуг проката, которыми можно воспользоваться за эти бонусы (смотрите, например, письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-04-06/67922).
В общем случае налоговым агентом исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога, в том числе и в отношении дохода, полученного в натуральной форме (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). При этом налоговый агент в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ может удержать у налогоплательщика начисленную сумму налога за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме.
В данной ситуации доход в натуральной форме возникает у сотрудников организации. Следовательно, организация имеет возможность удержать НДФЛ, исчисленный с дохода, полученного в виде бонусов (права на услуги), из заработной платы сотрудников. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого в денежной форме дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме;
— Энциклопедия решений. Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Кэшбэк для ИП: как и зачем платить с него налог?

Кэшбэк — не только приятный бонус, но еще и внереализационный доход. В статье рассказываем, кому стоит платить с него налог, и показываем, как это сделать.

Надежда Тарасова

Эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету в Тинькофф Бизнесе

Иногда банки проводят акции и возвращают клиентам на расчетный счет процент от оборота — кэшбэк. Получать такие бонусы приятно, но, оказывается, в некоторых случаях с них нужно уплатить налог. Рассказываем, как пользоваться кэшбэком без вопросов от налоговой.

Почему ИП платит налог с кэшбэка

Кэшбэк — это доход, который не связан напрямую с основной деятельностью предпринимателя. Его относят к внереализационному доходу. Для ИП на упрощенке этот доход тоже облагается налогом: на УСН «Доходы» — по ставке 6%, на УСН «Доходы минус расходы» — 15%.

На основной системе налогообложения платить налог с кэшбэка не нужно. Об этом написано в статье 217 Налогового кодекса.

Если предприниматель работает на ПСН, НПД и ЕНВД, платить налог с кэшбэка тоже не нужно. Если ИП совмещает несколько режимов налогообложения, кэшбэк учитывают на УСН.

Как рассчитать и заплатить налог с кэшбэка

Предприниматель получает кэшбэк на расчетный счет, как и другие доходы. Чтобы рассчитать налог на УСН, нужно как обычно суммировать все доходы и умножить на ставку налога. На УСН «Доходы минус расходы» то же самое, только из суммы доходов с кэшбэком вычесть сумму расходов. Отдельно выделять кэшбек и платить с него налог не нужно.

На УСН все доходы и расходы должны учитываться в книге доходов и расходов (КУДиР). Если подключена онлайн-бухгалтерия, данные заносятся в КУДиР автоматически и бухгалтерия рассчитывает налоги. Если занимаетесь учетом сами, вам придется самостоятельно разносить кэшбек по правильным периодам.

Например, ИП работает на УСН 6%. По тарифам банка он получал кэшбэк 1% на входящий оборот с декабря по февраль. Доходы с декабря по март:

Месяц	Доходы от предпринимательской деятельности	Кэшбэк	Дата получения кэшбэка
Декабрь	400 000 ₽	4000 ₽	25.01
Январь	350 000 ₽	3500 ₽	25.02
Февраль	390 000 ₽	3900 ₽	25.03
Март	310 000 ₽	—	—

Банк начислял ИП кэшбэк в конце следующего месяца. Бонус за декабрь пришел ему в конце января, за январь — в феврале, за февраль — в марте.

Предприниматель должен учесть кэшбек в тот месяц, когда получил его на расчетный счет. Поэтому декабрьский кэшбэк он учитывает в доходах за январь.

Налог с учетом кэшбэка рассчитывается так:

Месяц	Доходы от предпринимательской деятельности	Кэшбэк за предыдущий месяц	Общий доход	Налог	Отчетный период
Январь	350 000 ₽	4000 ₽	350 000 ₽ + 4000 ₽ = 354 000 ₽	354 000 ₽ × 6% = 21 240 ₽	I квартал
Февраль	390 000 ₽	3500 ₽	390 000 ₽ + 3500 ₽ = 393 500 ₽	393 500 ₽ × 6% = 23 610 ₽	I квартал
Март	310 000 ₽	3900 ₽	310 000 ₽ + 3900 ₽ = 313 900 ₽	313 900 ₽ × 6% = 18 834 ₽	I квартал
Всего	1 061 400 ₽	63 684 ₽	I квартал

Как налоговая узнает о кэшбэке

Предприниматель подает декларацию, и налоговая сверяет суммы доходов по ней, расчетному счету и наличным доходам в кассе. При расхождениях в доходах налоговая может запросить у ИП на УСН книгу учета доходов и расходов. Если кэшбэк не учитывали, инспектор это заметит.

В лучшем случае предпринимателя попросят внести кэшбэк в КУДиР и доплатить налог, в худшем — придется еще доплачивать пени за каждый день просрочки и штраф. Это 20% от неуплаченной суммы налога.

А как учитывать кэшбэк компаниям?

Для компаний кэшбэк — тоже внереализационный доход. Его нужно учитывать в налогооблагаемой базе и при расчете налога на УСН, и налога на прибыль на ОСНО. Этим обычно занимается бухгалтер.

Источник

Бонусные баллы не являются налогооблагаемыми доходами

На основании статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата за него организациями товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Условиями соответствующих маркетинговых программ, реализуемых банками, может быть предусмотрено получение физическими лицами поощрений в виде товаров (работ, услуг), имущественных прав в обмен на бонусные баллы (зачет в оплату полной или частичной стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав бонусных баллов), возврат физическому лицу части затраченных средств на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При этом данные поощрения предоставляются физическим лицам при соблюдении определенных условий, одним из которых выступает оплата покупок с использованием банковских (платежных) карт (совершение физическим лицом расходных операций по оплате банковских услуг).

Учитывая, что получаемое вознаграждение не является безвозмездно полученным, предоставление физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых полностью или частично оплачена бонусными баллами, возврат физическому лицу части средств от суммы произведенных операций с использованием банковских (платежных) карт, можно рассматривать как скидку, предоставляемую физическим лицам со стоимости услуг банка, которая не приводит к возникновению объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, при получении товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица не возникает.

В указанных случаях дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица также не возникает.

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».

Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

Источник

Программа лояльности: налоговые риски

Оценивая налоговые последствия своего участия в накопительных бонусных программах, компании должны учитывать, что арбитражная практика пока не выработала единообразного подхода по вопросам, связанным с их налогообложением.

Сегодня в условиях рыночной экономики и высокой конкуренции для привлечения и удержания клиентов уже недостаточно только предоставления качественных товаров, работ или услуг. Многие компании в маркетинговых целях прибегают к так называемой программе лояльности, предлагая клиентам в качестве поощрения за покупку всевозможные подарки, сюрпризы, накопительные бонусы, подарочные сертификаты, возможность участия в определенных акциях и прочее.
Однако при всей привлекательности программы лояльности не только для клиентов (покупателей), но и для компаний, у последних в процессе ее реализации возникает ряд вопросов, в первую очередь касающихся налогообложения. Особенно эта тема становится актуальной в свете вынесенного Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ постановления в отношении компании «Лоялти Партнерс Восток» 1 (далее — Общество), которое заключало с компаниями соглашения об участии, пожалуй, в одной из самых известных программ поощрения покупателей «Малина».
Так, в рамках реализации программы «Малина» обществом (которое и являлось организатором данной программы) оформлялись три вида сделок:

Первые два из перечисленных типов договоров общество заключало с компаниями-ритейлерами, присоединяющимися к программе, а третий — с потребителями (участниками) программы.
Согласно данным соглашениям, физическим лицам — участникам программы (потребителям) при приобретении товаров и услуг у компаний-ритейлеров начислялись баллы, за которые потребитель впоследствии мог получить у организатора программы поощрительный товар из его каталога.
Самому обществу на основании заключенных с ним агентских договоров компании-ритейлеры при продаже товаров или оказании услуг потребителям перечисляли определенную сумму — «скидку», предназначенную для аккумулирования и приобретения поощрительных товаров.

Предмет спора

Мировое соглашение

Согласно данному соглашению общество признало правомерной позицию проверяющих относительно учета для целей налогообложения сумм предоплаты за поощрительные товары. По мнению налоговиков, денежные средства, перечисленные компаниями-ритейлерами в рамках программы лояльности ее организатору, являются оплатой оказанных этим компаниям маркетинговых услуг, направленных на привлечение и удержание потребителей. В связи с чем данные суммы подлежат обложению налогом на прибыль в момент ежемесячного подписания соответствующего отчета агента (акта).
Стороны также согласились, что, поскольку передача организатором программы поощрительных товаров носит возмездный характер и осуществляется им в целях оказания компаниям-ритейлерам услуг по привлечению и удержанию потребителей, получение указанных товаров покупателями не приводит к возникновению у них обязанности по исчислению и уплате НДФЛ.
Кроме того, раз общество при оказании компаниям-ритейлерам маркетинговых услуг (которые включают в том числе и передачу поощрительных товаров участникам программы — потребителям) исчислило и уплатило в бюджет НДС с соответствующих сумм, налоговики признали, что при передаче поощрительных товаров потребителям обязанности по уплате НДС у организатора программы не возникает.

Также налоговая инспекция и общество пришли к обоюдному согласию относительно пеней: на сумму доначисленного налога на прибыль пени не будут начисляться за период с даты принятия налоговой инспекцией спорного решения до даты утверждения ВАС РФ мирового соглашения.

Анализ ситуации и выводы

Иными словами, отраженная в мировом соглашении позиция не является согласием Президиума ВАС РФ с правильностью квалификации правовых отношений между всеми участниками программы поощрения покупателей и порядка налогообложения сделок в рамках реализации этой программы, а является только позицией сторон в рамках конкретного налогового спора.
Исходя из того, что решения судов нижестоящих инстанций отменены, на сегодняшний день не существует какой-либо практики по рассматриваемому вопросу ни в пользу налогоплательщика, ни в пользу налогового органа.
Однако в свете наличия постановления Президиума ВАС РФ № 16370/11, утвердившего мировое соглашение, несмотря на отсутствие в нем правовой оценки со стороны суда, не исключено, что налоговые инспекции будут квалифицировать денежные средства, полученные от компаний-ритейлеров, не как предварительную оплату за товары, а как доходы от оказания им маркетинговых услуг. Учитывая, что при рассмотрении дела компании «Лоялти Партнерс Восток» нижестоящие суды заняли разные позиции, с большой долей вероятности можно прогнозировать возникновение претензий со стороны налоговиков. При этом исход рассмотрения дел в случае обращения компаний для защиты своих интересов в суд, увы, непредсказуем.

Постановление Президиума ВАС РФ от 26 июня 2012 г. № 16370/11

Рассмотрев вопрос о возможности утверждения мирового соглашения, заслушав представителей участвующих в деле лиц, Президиум установил, что мировое соглашение не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов других лиц, поэтому подлежит утверждению, указанные судебные акты — отмене, а производство по делу — прекращению.

Сноски:
1 утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@
1 пост. ВАС РФ от 26.06.2012 № 16370/11 (далее — постановление № 16370/11)
2 подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ
3 п. 18 ст. 250 НК РФ
4 письма Минфина России от 03.06.2011 № 03-03-06/2/86, от 31.08.2009 № 03-03-06/1/55
5 5 п. 16 ст. 270 НК РФ
6 ст. 264 НК РФ
7 см., напр., письма Минфина России от 05.05.2010 № 03-07-14/31, от 29.04.2010 № 03-07-11/158, от 30.03.2010 № 03-07-04/02
8 письма Минфина России от 19.04.2012 № 03-04-08/0-78 (письмом ФНС России от 18.06.2012 № ЕД-4-3/9958@ доведено до нижестоящих налоговых органов), от 02.04.2012 № 03-04-06/6-84, от 08.11.2011 № 03-03-06/2/169
9 письмо Минфина России от 07.09.2012 № 03-04-06/6-274

Источник

Особенности налогового учета в торговле: скидки, премии, бонусы

Что понимается под торговлей? Это такой вид предпринимательской деятельности, который связан с куплей-продажей товаров и оказанием различных услуг населению. Торговля очень распространенный вид деятельности, особенно в малом и среднем бизнесе. Причина тому очень простая: торговля обеспечивает быстрый оборот денежных средств.

Основными моментами, которые влияют на отражение данных выплат в бухгалтерском и налоговом учете, являются:

— происходит ли уменьшение цены, в результате предоставления данной скидки;

— в какой момент произошло уменьшение цены.

Оба момента должны быть непосредственно отражены в договорах с покупателями.

Скидки

В законодательстве данного понятия нет, но на практике, под скидкой, понимают уменьшение цены товара. Все условия по скидкам отражаются в договоре между продавцом и покупателем.

Условия, необходимые для предоставления скидки:

Бухгалтерский учет скидок

Если скидка была предоставлена в момент отгрузки товара, то для бухгалтерского учета эта операция является реализацией по обычному виду деятельности, скидка не учитывается, сумма по операции уменьшается на величину скидки. Проводки:

— Дебет 62 (50) Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации (с учетом скидки);

Если скидка предоставляется на уже проданный товар, то важно понять: до окончания года или после она была предоставлена.
Если скидка предоставлена в текущем периоде, необходимо скорректировать выручку от реализации в момент предоставления скидки. Таким образом, отражение в бухгалтерском учете на момент реализации :

— Дебет 62 (50) Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации;

Отражение в бухгалтерском учете на момент предоставления скидки на основании корректировочной счет-фактуры:

— Дебет 62 Кредит 90-1 – сторнирована выручка по ранее отгруженным товарам (на сумму предоставленной скидки);

— Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– сторнирован НДС от суммы предоставленной.

Если скидка предоставлена за прошлые периоды, то сумму такой скидки необходимо отразить в составе прочих расходов в текущем периоде на дату предоставления скидки (ПБУ 10/99). Проводка:

— Дебет 91-2 Кредит 62– отражены убытки прошлых лет, связанные с предоставлением скидки покупателю;

— Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 – принят к вычету НДС от суммы предоставленной скидки.

Учет НДС по скидкам

Учет НДС по скидкам зависит от времени, в которое была предоставлена скидка.

Данный вид скидок обычно не создает у бухгалтеров сложностей при формировании бухгалтерской и налоговой отчетности.

ВАЖНО. Если покупатель уже успел оплатить товар и продавец не собирается ему возвращать разницу, то это сумма будет квалифицироваться как аванс. А с аванса продавец должен исчислять и уплачивать НДС.

Покупатель, получая корректировочный счет-фактуру обязан восстановить к уплате в бюджет сумму НДС, которая была принята к вычету по первоначальной стоимости. Сумму налога необходимо восстановить в части, на которую была уменьшена сумма отгруженных товаров. У покупателя такая счет-фактура должна зарегистрироваться в книге продаж.

Налог на прибыль при применении скидки.

При формировании цены товара, после отгрузки продукции, происходит уменьшение ранее признанных расходов от реализации у продавца товаров. Следовательно, он может скорректировать суммы по налогу на прибыль. Продавец товара вправе подать уточненную декларацию с выручкой от реализации, которая была уменьшена в конкретный отчетный период, в котором осуществлялась отгрузка.

Бонусы

Налоговики рассматривают предоставление бонусов как безвозмездную передачу товаров, что конечно же несет определенные налоговые последствия.

Бухгалтерский учет бонусов

Отгрузка бонусов отражается следующими проводками:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1– отражена выручка от реализации бонуса;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с выручки от реализации бонуса;

Дебет 90-2 Кредит 41– списана себестоимость реализованного бонуса.

Учет НДС по бонусам

Так как бонусы являются безвозмездной передачей товаров или услуг, то согласно с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, у продавца товара появляется обязанность начислять на бонусные товары НДС. Базой для начисления будет являться рыночная стоимость товаров.

ВАЖНО!! При оформлении бонусов, Продавец должен выставлять счет-фактуру и регистрировать ее в книге продаж.

При этом покупатель, получивший безвозмездно товар, НДС не платит.

Таким образом, видно что учет бонусов в налогообложении не очень удобен.

Расчет налога на прибыль по бонусам

При определении налога на прибыль, продавец товара отражает данную сумму расхода по бонусам как внереализационные расходы. В данной ситуации, величина расходов будет определятся как стоимость приобретенных товаров.

Соответственно, покупатель будет отражать сумму дохода во внереализационных доходах.

Премии

Премия – это вознаграждение покупателю за то, что он выполнил определенные условия договора. Это понятие практическое, законодательно оно не утверждено.

Бухгалтерский учет по премиям, в зависимости от сущности, отражается либо как скидка, либо как бонус.

Учет НДС по премиям

Данная стимулирующая выплата никак не изменяет договорную цену товара. А это значит, что стоимость товара остается прежней. Следовательно, нет оснований для создания корректировочного счета-фактуры, доначисления или уменьшения налога на добавочную стоимость.

В соответствии с разъяснениями ФНС, организация-продавец формирует налоговую базу по реализованным товарам не учитывая премии (бонусы). Они не влияют на цену проданных товаров, поэтому указанные премиальные поступления НДС не облагаются. Соответственно, налоговых последствий в учете НДС при выплате премии не возникает.

Расчет налога на прибыль по премиям

Премия у продавца за выполнение определенных объемов по договору, будет необходимо отражать во внереализационных расходах. Обязательно условие о премирование должно быть прописано в договоре, подтверждающие данные расходы.

Соответственно сумма премии у покупателя будет отражена в внереализационных доходах.

Источник